Таможенный юридический словарь-справочник
Административный штраф (ст. 3.5 КоАП) – мера административной ответственности, выраженная в денежном взыскании, применяемая уполномоченными должностными лицами. В случае нарушений таможенных правил штраф применяется на основании постановления таможенных органов или суда к лицу, совершившему административное правонарушение.
Административный штраф выражается в рублях и перечисляется в федеральный бюджет.
Применительно к гл. 16 КоАП, содержащей составы нарушений таможенных правил, исчисление административного штрафа ставится в зависимость от субъекта правонарушения, а также общих правил назначения указанного наказания.
Так, административный штраф устанавливается для граждан в размере, не превышающем пяти тысяч рублей, для юридических лиц – одного миллиона рублей, или может выражаться в величине, кратной (применительно к гл. 16 КоАП):
– стоимости предмета административного правонарушения (например, в случае недекларирования товаров – ч. 1 ст. 16.2);
– кратной сумме неуплаченных налогов, сборов и таможенных пошлин (в единственном случае – недостоверного декларирования товаров – ч. 2 ст. 16.2 КоАП);
– незадекларированной сумме наличных денежных средств и (или) стоимости денежных инструментов (ст. 16.4).
В первых двух случаях административный штраф исчисляется на момент окончания или пресечения административного правонарушения, и во всех трех случаях не может превышать трехкратный размер стоимости предмета административного правонарушения либо соответствующей суммы денежных средств или инструментов.
Размер административного штрафа не может быть менее ста рублей.
Если по факту недекларирования либо недостоверного декларирования товаров для личного пользования к административной ответственности привлекается физическое лицо, сумма административного штрафа исчисляется с ориентиром на таможенную стоимость таких товаров. Причем из указанной стоимости исключается стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов в соответствии с Соглашением от 18 июня 2010 г. (см.: примечание к ст. 16.2 КоАП; постановление КС от 13 июля 2010 г. № 15-П).
Указанная норма не распространяется на случаи исчисления административного штрафа в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, в случае привлечения которых к административной ответственности денежное взыскание рассчитывается исходя из рыночной стоимости перемещаемого товара (или государственных регулируемых цен, если они установлены) (см. подробнее: постановление КС от 26 ноября 2012 г. № 28-П).
Исключительные обстоятельства (характер совершенного нарушения таможенных правил и его последствия, личность и имущественное положение физического лица и/или финансовое положение индивидуального предпринимателя или организации) позволяют судье, органу, должностному лицу, рассматривающим дела о нарушениях таможенных правил либо жалобы, протесты на постановления и (или) решения по таким делам, снизить размер административного штрафа ниже низшего предела, указанного в санкции статьи гл. 16 КоАП, по правилам ч. 2.2–3.3 ст. 4.1 КоАП.
Интересна позиция высшей судебной власти по поводу исчисления стоимости предмета правонарушения таможенным органом. В одном из постановлений Пленума ВАС отмечено: в случае обжалования постановления по делу об административном правонарушении таможенный орган обязан доказать обоснованность исчисления стоимости товара (исходя из положений ч. 3 ст. 189 АПК), а суд вправе проверить (в том числе по своей инициативе) стоимость, независимо от того, оспаривались ли в суде декларантом решения таможенного органа о таможенной стоимости товаров (п. 14 постановления Пленума ВАС от 8 ноября 2013 г. № 79 «О некоторых вопросах применения таможенного законодательства»).
Рассматриваемое наказание не может применяться к сержантам, старшинам, солдатам и матросам, проходящим военную службу по призыву, а также к курсантам военных профессиональных образовательных организаций и военных образовательных организаций высшего образования до заключения с ними контракта о прохождении военной службы.
Акциз как вид таможенного платежа – косвенный налог, взимаемый в связи с совершением операций, признаваемых объектом налогообложения, с подакцизными товарами, в том числе при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (подп. 13 п. 1 ст. 182 НК).
Акциз входит в систему таможенных платежей. Порядок взимания акцизов при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации регулируется актами таможенного законодательства и законодательства о налогах и сборах.
Налоговая база для обложения акцизами – объем, количество, иные показатели ввозимых маркированных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов, либо стоимость ввезенных подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов, либо объем ввозимых маркированных товаров в натуральном выражении для исчисления акцизов при применении твердой (специфической) налоговой ставки и расчетная стоимость ввозимых подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен, для исчисления акцизов при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки в отношении товаров, для которых установлены комбинированные ставки акциза, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) ставок (п. 2 ст. 186.1 НК).
Акцизы выполняют фискальную, регулирующую и контрольную функции. Однако именно в акцизах регулирующая функция налогообложения ярко выражена. Законодатель, определяя перечень подакцизных товаров и налоговые ставки по ним, регулирует спрос и предложение на такие товары.
К подакцизным товарам, в частности, относятся: этиловый спирт, спиртосодержащая продукция, алкогольная и табачная продукция, автомобили легковые, мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л. с, автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла, топливо печное, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ (ст. 181 НК).
Акцизная марка – средство идентификации подакцизного товара, подтверждающее оплату акциза.
Антидемпинговая пошлина – пошлина, которая применяется при введении антидемпинговой меры и взимается таможенными органами государств – членов Таможенного союза независимо от ввозной таможенной пошлины.
В свою очередь, антидемпинговая мера – совокупность действий таможенных органов государства или уполномоченных союзных органов, направленных на борьбу с демпинговым импортом и заключающихся во введении антидемпинговой пошлины (предварительной антидемпинговой пошлины) либо одобрения принятых экспортером ценовых обязательств.
К основаниям применения антидемпинговых мер относятся:
– причинение товаром, являющимся предметом демпингового импорта, материального ущерба отрасли российской экономики;
– угроза причинения материального ущерба отрасли российской экономики;
– существенное замедление создания отрасли российского экономики.
Антидемпинговая пошлина относится к мерам нетарифного регулирования внешнеторговой деятельности и устанавливается для противодействия демпинговому импорту, т. е. импорту товара по цене ниже нормальной стоимости такого товара. Под нормальной стоимостью товара понимается цена аналогичного товара при обычном ходе торговли им. В науке одни ученые определяют правовую природу антидемпинговой пошлины как «временный сбор, вводимый импортирующей страной для компенсации потерь от товарного демпинга» (см.: Волгина Н. А. Международная экономика: учеб. пособие. М., 2006. С. 292); другие признают ее разновидностью пошлины (см.: Ялбулганов А. А. Антидемпинговая пошлина и антидемпинговые процедуры. М., 2013. СПС «КонсультантПлюс»); третьи считают, что это «особый вид косвенного налога, взимаемого по итогам специального расследования с импортера товара, поставляемого по демпинговой цене, наносящей материальный ущерб (создающей угрозу его нанесения) или препятствующей становлению национальной отрасли экономики» (см.: Таскаева С. В. К вопросу о применении антидемпинговых пошлин во внешней торговле России и Китая // Таможенное дело. 2010. № 2. СПС «КонсультантПлюс»).
Обязательным условием введения антидемпинговой пошлины является проведение специального расследования. Если орган, проводящий расследование, дал предварительное заключение о наличии демпингового импорта, то применяется предварительная антидемпинговая пошлина (ст. 2 Федерального закона от 8 декабря 2003 г. «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров»; п. 2 ст. 1 Протокола о применении специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер по отношению к третьим странам Договора о Евразийском экономическом союзе).
Аттестация должностного лица таможенного органа – определение уровня квалификации таможенного служащего, деловых и иных качеств с целью выявления перспектив использования потенциальных способностей и возможностей аттестуемого; стимулирования роста профессиональной компетенции; определения направлений повышения квалификации, профессиональной подготовки или переподготовки должностного лица таможенных органов; внесения предложений о перемещении кадров, освобождения от должности работника, а также перевода на более (или менее) квалифицированную работу (см. подробнее: Указ Президента РФ от 1 февраля 2005 г. № 110 «О проведении аттестации государственных гражданских служащих Российской Федерации»; Приказ ФТС от 24 декабря 2008 г. № 1658 «Об утверждении Положения о порядке проведения аттестации сотрудников таможенных органов Российской Федерации»; Приказ ФТС от 21 февраля 2008 г. № 166 «Об утверждении положений о порядке проведения аттестации и о порядке сдачи квалификационного экзамена федеральными государственными гражданскими служащими центрального аппарата Федеральной таможенной службы»).
Аттестация направлена на улучшение качественного состава кадров в таможенных органах, рост служебной и трудовой активности, повышение уровня квалификации и ответственности служащих за порученное дело.
Аттестация призвана способствовать совершенствованию деятельности таможенных органов по подбору, расстановке и повышению квалификации кадров, определению уровня профессиональной подготовки и соответствия должностных лиц таможенных органов занимаемой должности, созданию резерва кадров на выдвижение и представлению к государственной награде.
Стимулирующая функция аттестации проявляется в ее положительных правовых последствиях – в признании должностного лица таможенного органа соответствующим занимаемой должности. В данном случае появляется возможность его поощрения по результатам аттестации, перевода на вышестоящую должность или зачисления в резерв на выдвижение.
Б
Банковская гарантия – способ обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, принимаемый таможенным органом для целей выпуска товара на условиях, установленных гл. 12 ТК и гл. 16 Закона о таможенном регулировании. Она выдается банками, иными кредитными организациями или страховыми организациями, включенными в Реестр банков, иных кредитных организаций и страховых организаций, обладающих правом выдачи банковских гарантий уплаты таможенных пошлин, налогов, который ведет ФТС (ч. 1 ст. 141 Закона о таможенном регулировании).
Банковская гарантия принимается таможенным органом, если на момент ее поступления в таможенный орган гарант включен в Реестр, при условии непревышения максимальной суммы одной банковской гарантии и максимальной суммы всех одновременно действующих банковских гарантий, указанных в Реестре для данного гаранта.
Банковская гарантия должна быть безотзывной. В ней должны быть указаны:
1) обязательства плательщика таможенных пошлин, налогов, надлежащее исполнение которых обеспечивается банковской гарантией;
2) право на бесспорное списание таможенным органом с гаранта причитающейся суммы в случае неисполнения гарантом обязательств по банковской гарантии;
3) обязанность гаранта уплатить таможенному органу неустойку в размере 0,1 процента суммы, подлежащей уплате за каждый календарный день просрочки;
4) условие, согласно которому исполнением обязательств гаранта по банковской гарантии является фактическое поступление денежных средств на счет Федерального казначейства и (или) на счет, определенный международным договором государств – членов Таможенного союза;
5) срок действия банковской гарантии.
Срок действия предоставленной банковской гарантии не может превышать 36 месяцев и должен быть достаточным для своевременного направления таможенным органом гаранту требования по банковской гарантии в случае неисполнения обязательств, обеспеченных банковской гарантией.
Беспошлинная торговля – таможенная процедура, при которой товары реализуются в розницу в магазинах беспошлинной торговли физическим лицам, выезжающим с таможенной территории Таможенного союза, либо иностранным дипломатическим представительствам, приравненным к ним представительствам международных организаций, консульским учреждениям, а также дипломатическим агентам, консульским должностным лицам и членам их семей, которые проживают вместе с ними, без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования (ст. 302 ТК).
Основное назначение процедуры заключается в создании благоприятных условий для развития инфраструктуры портов, вокзалов, аэропортов, открытых для международного сообщения. Установленные ограничения для продажи (гражданам, выезжающим за пределы страны) создают условия для получения прибыли за счет внешнего потребителя. Реализация товаров в магазине беспошлинной торговли осуществляется только в розницу физическим лицам, при условии что они выезжают (временно или постоянно) за пределы Таможенного союза.
Помещение магазина является зоной таможенного контроля, а декларантом товаров, помещаемых под рассматриваемую процедуру, может выступать только владелец магазина беспошлинной торговли. Владелец магазина беспошлинной торговли несет ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещенных под данную процедуру, в случае утраты иностранных товаров либо их использования в иных целях, чем продажа в магазине беспошлинной торговли.
В магазине беспошлинной торговли могут реализоваться товары, предназначенные только для личного пользования или потребления физическими лицами, т. е. не предназначенные для коммерческого использования или производственной деятельности.
В
Валюта таможенного платежа – установленная таможенным законодательством и законодательством о налогах и сборах валюта, в которой должно быть исполнено обязательство по перечислению таможенного платежа в бюджетную систему государства.
Исчисление таможенных платежей осуществляется в валюте государства – члена Таможенного союза, таможенному органу которого подана таможенная декларация, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами государств – членов Таможенного союза.
Таможенные пошлины, налоги уплачиваются в валюте государства – члена Таможенного союза, в котором они подлежат уплате. В случае если для целей исчисления налогов, в том числе для определения таможенной стоимости товаров, требуется произвести пересчет иностранной валюты в валюту государства – члена Таможенного союза, в таможенный орган которого подана таможенная декларация, применяется курс валют, устанавливаемый в соответствии с законодательством этого государства – члена Таможенного союза и действующий на день регистрации таможенной декларации таможенным органом (ст. 76, 78 ТК).
Суммы ввозных таможенных пошлин подлежат зачислению в национальной валюте на единый счет уполномоченного органа того государства – члена Таможенного союза, в котором они подлежат уплате. Суммы распределенных ввозных таможенных пошлин, перечисленные на счета в иностранной валюте других государств-членов, подлежат обособленному учету. Иностранная валюта выкупается Национальным (центральным) банком – эмитентом такой валюты. Расчет осуществляется в долларах США [см.: Протокол о порядке зачисления и распределения сумм ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие), их перечисления в доход бюджетов государств – членов Договора о ЕАЭС].
Валютный контроль в области таможенного дела – деятельность таможенных органов и банков по контролю за перемещением валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг через таможенную границу государств – членов Таможенного союза. В науке он определяется как совместное осуществление контрольных мероприятий таможенной администрацией и уполномоченными банками (cм.: Матвиенко Г. В. К вопросу о взаимодействии таможенных органов и иных агентов валютного контроля и толковании норм валютного законодательства // Финансовое право. 2007. № 8). Валютный контроль осуществляется при проведении экспортных, импортных и внешнеторговых бартерных сделок.
Целями валютного контроля в области таможенного дела на территории Таможенного союза являются:
– обеспечение экономической безопасности государства;
– стимулирование развития национальной экономики и экономик государств – членов Таможенного союза при осуществлении внешнеторговой деятельности;
– обеспечение эффективных интеграционных процессов в рамках ЕАЭС;
– противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.
Валютный контроль осуществляется по следующим направлениям:
1) контроль за перемещением валюты и валютных ценностей через таможенную границу;
2) контроль за ведением учета и составлением отчетности по валютным операциям;
3) контроль за своевременностью и полнотой поступления валютной выручки от экспорта товаров;
4) контроль за осуществлением импортных операций;
5) контроль за осуществлением внешнеторговых бартерных операций;
6) обеспечение мер по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма при осуществлении контроля за перемещением через таможенную границу ценных бумаг и (или) валютных ценностей, дорожных чеков.
Субъектами валютного контроля в области таможенного дела признаются Правительство РФ, Банк России, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством РФ (Федеральная служба финансово-бюджетного надзора), уполномоченные банки, а также таможенные и налоговые органы. Им подконтрольны субъекты внешнеторговой деятельности, осуществляющие проведение валютных операций.
Следует различать субъектов таможенно-банковского контроля в широком смысле, включающих перечисленные выше органы. Так, Правительство РФ является органом валютного контроля, который осуществляет нормотворческие функции, координирует деятельность субъектов в рассматриваемой области. Банк России, являясь органом валютного контроля, выполняет функции по установлению единых правил, форм учета и отчетности, порядка осуществления валютных операций, порядка открытия и ведения банковских счетов при осуществлении валютных операций и др.
В узком смысле таможенные органы и уполномоченные банки являются субъектами таможенно-банковского валютного контроля, непосредственно осуществляющими проведение валютного контроля.
Уполномоченные банки являются агентами валютного контроля, их права и обязанности установлены ст. 22, 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле». Они передают таможенным и налоговым органам для выполнения ими функций агентов валютного контроля информацию в объеме и порядке, установленных Центральным банком РФ.
Таможенные органы осуществляют в пределах своей компетенции контроль за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, а также с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, в соответствии с международными договорами государств – членов Таможенного союза, валютным законодательством РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования, а также другие полномочия агентов валютного контроля.
Ввоз товаров на таможенную территорию Таможенного союза – совершение действий, связанных с пересечением таможенной границы, в результате которых товары прибыли на таможенную территорию Союза любым способом, включая пересылку в международных почтовых отправлениях, использование трубопроводного транспорта и линий электропередачи, до их выпуска таможенными органами (подп. 3 п. 1 ст. 4 ТК).
Собственно прибытию предшествует подача предварительной информации по установленной форме в электронном виде, что отвечает стандарту 7.4 Киотской конвенции «Применение информационных технологий», положениям ст. 42 и п. 2. ст. 158 ТК, Рамочным стандартам безопасности и облегчения торговли ВТО, а также Концепции предварительного информирования ФТС от 10 марта 2006 г. Предварительное информирование служит интересам перевозчика, уполномоченного экономического оператора, декларанта, поскольку объема предоставленных сведений, как правило, достаточно для того, чтобы таможня разрешила транзит товара без подачи отдельной транзитной декларации (ст. 5 Соглашения от 21 мая 2010 г. «О представлении и об обмене предварительной информацией о товарах и транспортных средствах, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза»).
Возможный обмен предварительными данными о перемещаемых товарах и транспортных средствах в целях минимизации риска и ускорения совершения таможенных операций, обмен между всеми контролирующими органами, в том числе зарубежными, – основное преимущество такой таможенной операции для государства.
В перспективе планируется «замкнуть» систему предварительного информирования стран ЕАЭС с Новой компьютеризированной транзитной системой (NCTS) государств Европейского союза (там обязательное предварительное информирование введено с января 2011 г.), что позволит обеспечивать безопасность транзитных поставок на более высоком уровне (см. подробнее: Ионичева В. Упрощение или дополнительные барьеры? // Таможенное регулирование. Таможенный контроль. 2012. № 6. С. 19–22).
В настоящее время обязательное предварительное информирование в ЕАЭС введено для автомобильных, железнодорожных и воздушных перевозок (см.: Решение КТС от 9 декабря 2011 г. № 899, решения Коллегии ЕЭК от 17 сентября 2013 г. № 196 и от 1 декабря 2015 г. № 158), оно осуществляется через специальные интернет-порталы таможенных ведомств стран ЕАЭС.
Прибытие товаров возможно только через установленные пункты – пункты пропуска через Государственную границу РФ во время работы таможенных органов. Правительство РФ вправе определять пункты пропуска через Государственную границу для прибытия в Российскую Федерацию отдельных категорий товаров.
Товары, следующие под процедурой транзита, могут быть доставлены в любой удобный для маршрута перевозчика пункт пропуска через Государственную границу (ч. 2 ст. 193 Закона о таможенном регулировании), что не освобождает перевозчика от соблюдения общих запретов и ограничений, а также правил дорожного движения и правил доставки грузов особой категории.
По прибытии перевозчик подает уведомление путем представления документов и сведений, перечень которых зависит от вида транспорта, и указан в п. 1 ст. 159 ТК, а также документы, свидетельствующие о соблюдении запретов и ограничений, кроме мер нетарифного регулирования (п. 2 ст. 159 ТК).
В местах прибытия перевозчик вправе осуществлять под таможенным контролем отдельные операции (перевалка, перегрузка, замена транспортного средства). ТК предусматривает возможность декларирования и выпуска товаров в месте прибытия, в том числе помещения под таможенную процедуру транзита.
Взаимная административная помощь – действия таможенного органа одного государства – члена Таможенного союза, совершаемые по поручению таможенного органа другого государства – члена Таможенного союза или совместно с ним в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Таможенного союза и предупреждения, пресечения, расследования нарушений таможенного законодательства Таможенного союза.
Взаимная административная помощь включает в себя:
– обмен информацией между таможенными органами государств – членов Таможенного союза;
– взаимное признание решений, принятых таможенными органами;
– проведение отдельных форм таможенного контроля, установленных ТК, таможенным органом одного из государств – членов Таможенного союза по поручению таможенного органа другого государства – члена Таможенного союза (ст. 123 ТК).