– нельзя совмещать НПД с другими налоговыми режимами.
Что делать, если самозанятый превысил установленный лимит?
В случае если годовой доход превысил установленный лимит, придется платить НДФЛ 13 % и НДС 20 %. При этом доходы, полученные до достижения отметки 2,4 млн рублей, облагаются налогом на профессиональный доход в обычном порядке. Об этом сообщает ФНС в Письме № СД-4-3/7496@ от 19.04.2019.
Конечно, платить НДФЛ И НДС крайне невыгодно, тогда у бывшего плательщика НПД есть право в течение 20 дней после утраты статуса самозанятого перейти на УСН.
Для этого необходимо в налоговый орган по месту жительства подать уведомление по форме 26.2–1.
Кроме того, у бывшего самозанятого есть право на применение ПСН.
Но с прекращением права использования НПД за каждый день начинают начисляться фиксированные страховые взносы, так как, согласно письму ФНС № СД-4-3/7496@ от 19.04.2019, при ведении предпринимательской деятельности после утраты права на НПД физическое лицо обязано быть зарегистрированным в качестве ИП.
Налоговые ставки по НПД при расчетах с физическими лицами составляют 4 %, при реализации товаров (работ, услуг) юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям – 6 %.
Налоговая база – доход, полученный от реализации товаров (работ, услуг).
Налоговый период – календарный месяц.
НПД необходимо уплатить не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Особенностью данного режима является использование мобильного приложения «Мой налог», в котором лицо регистрируется в качестве плательщика НПД. Также можно зарегистрироваться в личном кабинете налогоплательщика и на портале «Госуслуги».
В приложении «Мой налог» имеется полный перечень услуг, оказываемых самозанятыми, насчитывающий сотни специальностей по десяткам направлений.
Сняться с учета как плательщика НПД можно аналогично с помощью вышеуказанных способов.
Одним из преимуществ НПД перед другими налоговыми режимами является отсутствие обязанности ведения бухгалтерского и налогового учета и, как следствие, обязанности представлять налоговые декларации и другие виды отчетов, отсутствие обязанности регистрироваться в качестве ИП и, следовательно, платить страховые взносы. Всем известная IT-компания SuperJob создала для работодателей в фильтре поиска работников опцию «Самозанятые и ИП».
Но здесь надо быть очень осторожным работодателем, поскольку если налоговый орган выяснит, что штат ИП или ООО преимущественно состоит из самозанятых, то налицо явное уклонение от уплаты зарплатах налогов (НДФЛ, страховые взносы).
Данный способ оптимизации налогов фискальные органы не признают законным.
Поэтому, если ваш работник уволился, но спустя какое-то время решил работать на вас как самозанятый, сделать это можно только спустя два года после увольнения. А вот сам самозанятый может совмещать работу по трудовому договору с осуществлением предпринимательской деятельности через НПД.
Цель внедрения данного налогового режима заключалась в том, чтобы вывести микробизнес из тени и легализовать деятельность самозанятых с целью пополнения бюджета.
Важной особенностью является возможность зарегистрироваться в качестве плательщика НПД не только гражданам РФ, но и иностранным гражданам, а именно гражданам Армении, Белоруссии, Казахстана и Киргизии.
Кроме того, самозанятым разрешено участие в госзакупках, в том числе и в рамках 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд». Для этого необходимо получить электронную цифровую подпись и пройти аккредитацию на ЭТП.
Автоматизированная упрощенная система налогообложения – АУСН
Еще одно новшество в налоговом российском законодательстве – это АУСН, введенная в качестве налогового эксперимента (как и НПД) с 1 июля 2022 года Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Автоматизированная упрощенная система налогообложения”».
Как и в случае с НПД, эксперимент начинает действовать в четырех субъектах РФ: Москве, Московской области, Калужской области и Татарстане. Но в отличие от НПД срок эксперимента составит не 10, а 5 лет – до 31 декабря 2027 года.
Данный специальный налоговый режим имеют право применять с 1 июля 2022 года все новые индивидуальные предприниматели и организации, а с 1 января 2023 года – остальные индивидуальные предприниматели и организации. При этом они должны одновременно соблюдать следующие условия:
1) численность работников не более пяти человек, при этом только по трудовым договорам и только с резидентами РФ. Эти сотрудники должны быть оформлены на полную ставку, а зарплату получать только на карт-счета по безналичному расчету;
2) годовой доход – не более 60 млн рублей (как и при ПСН);
3) остаточная стоимость основных средств у организаций – не более 150 млн рублей (как при УСН);
4) открытие расчетных счетв только в уполномоченных банках (реестр банков будет вести ФНС России);
5) выплата зарплаты только в безналичной форме;
6) неприменение других специальных налоговых режимов.
Одна из особенностей АУСН – ФНС будет самостоятельно начислять налоги, так как исходные данные для расчета можно будет увидеть в личном кабинете налогоплательщика: данные, полученные из банка, онлайн-касса. Поэтому АУСН преследует цель – полную открытость и прозрачность отражения хозяйственных операций налогоплательщиков.
Плательщики АУСН освобождены от уплаты:
• НДС (кроме уплачиваемого при ввозе товаров);
• налога на прибыль для организаций и НФДЛ для индивидуальных предпринимателей;
• налога на имущество (кроме того, который рассчитывают по кадастровой стоимости);
• страховых взносов за сотрудников (кроме взносов на травматизм – они будут фиксированными) и взносов за самого индивидуального предпринимателя. Кроме того, отсутствует обязанность сдавать отчетность за работников: 6-НДФЛ, РСВ и 4-ФСС и налоговую декларацию по УСН, а в Пенсионный фонд РФ не нужно сдавать отчеты СЗВ-М и СЗВ-стаж. В ФСС также не надо сдавать заявление о подтверждении и справку-подтверждение основного вида экономической деятельности, заявление о регистрации в качестве страхователя физического лица и др.
Также плательщикам АУСН не нужно вести книгу учета доходов и расходов в отличие от организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Список лиц, не имеющих права применять АУСН, практически повторяет список, установленный для УСН:
1) организации, имеющие филиалы и (или) обособленные подразделения;
2) банки и небанковские кредитные организации;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары (за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина, включая российское шампанское, виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства), а также осуществляющие добычу и реализацию полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9) организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой;
11) казенные и бюджетные учреждения;
12) иностранные организации;
13) микрофинансовые организации;
