Методология калькулирования в SAP ERP (S/4HANA)

Термины и определения

Объекты сбора затрат

Сбор затрат в SAP ERP осуществляется на следующих объектах сбора затрат:

СПП – элемент;

Операция сетевого графика;

Заказ ТОРО;

Место возникновения затрат (МВЗ);

Внутренний заказ;

СО – производственный заказ.

СПП-элементы и операции сетевого графика используются для сбора затрат:

по программе технического перевооружения и реконструкции (ТПиР);

инвестиционной программе (ИП);

капитальным ремонтам.

Сбор затрат на СПП-элементах осуществляется по дебету 30-х счетов в разрезе видов затрат. Собранные на 30-х счетах затраты по ТПиР и ИП списываются в дебет счета 08ХХХХХХХХ «Вложения во внеоборотные активы».

При осуществлении строительных работ собственными силами затраты по заработной плате, отчислениям с заработной платы, выплатам социального характера, включаемым в фонд заработной платы, командировочные расходы и ГСМ относятся напрямую на СПП-элементы.

Остальные затраты, отнесенные в соответствии с Приложением 7 к первой группе, отражаются на МВЗ вспомогательного производства в разрезе 30-х видов затрат и в конце периода распределяются на СПП-элементы в соответствии с Приложением 1 «Справочник МВЗ».

При осуществлении строительных работ подрядным способом затраты напрямую относятся на СПП-элементы в разрезе 30-х видов затрат.

Затраты по капитальным ремонтам, собираемые на СПП-элементах, не увеличивают стоимость основных средств, а единовременно относятся на расходы текущего периода.

Заказы ТОРО используются для сбора затрат по следующим программам:

текущему ремонту, техническому обслуживанию и другим расходам по плану РЭН;

диагностике ОС;

оказанию технической помощи.

Сбор затрат на ТОРО-заказах осуществляется по дебету 30-х счетов в разрезе видов затрат. Порядок распределения затрат, списанных на ТОРО-заказы, описан в разделе «Учет затрат на текущий ремонт, техническое обслуживание и других затрат по плану РЭН».

МВЗ используются для сбора следующих затрат:

затрат основного производства;

затрат вспомогательного производства;

общепроизводственных затрат;

затрат обслуживающих производств и хозяйств;

общехозяйственных затрат;

коммерческих затрат.

Сбор затрат на МВЗ осуществляется по дебету 30-х счетов в разрезе видов затрат. Полный список МВЗ АО «Ромашка», а также порядок распределения затрат, списанных на МВЗ, приведены в Приложении 1 «Справочник МВЗ» настоящих методических рекомендаций.

Внутренние заказы используются для:

сбора себестоимости реализованных услуг по основным и неосновным обычным видам деятельности (объекты калькулирования);

сбора калькулируемых расходов по 91 счету, в тех случаях, когда необходим детальный учет затрат в разрезе первичных видов затрат;

сбора ТЗР;

сбора расходов на аренду социального характера, а также расходов при предоставлении имущества в безвозмездное пользование;

сбора затрат по страховым случаям;

сбора затрат по банковским гарантиям и претензиям;

сбора затрат по объектам производственного назначения, частично сдаваемых в аренду;

сбора затрат на заработную плату, отчислений с заработной платы и командировочных расходов сотрудников вспомогательных подразделений, занятых в разработке НМА силами Общества, для последующего включения затрат в стоимость НМА.

сбора затрат на заработную плату, отчислений с заработной платы и командировочных расходов сотрудников, занимающихся доставкой и приемкой оборудования не требующего монтажа, для последующего включения данных затрат в стоимость объекта;

сбора затрат на спортивные мероприятия.

Сбор затрат на внутренних заказах осуществляется по дебету 30-х счетов в разрезе видов затрат. Порядок распределения затрат, списанных на внутренние заказы по ТЗР, описан в разделе «Учет транспортно-заготовительных расходов».

CO-производственный заказ используется для сбора затрат на производство продуктов собственными силами.

Сбор затрат на СО-производственных заказах осуществляется по дебету 30-х счетов в разрезе видов затрат. Принципы учета производства готовой продукции описаны в разделе «Производство готовой продукции (формирование себестоимости МПЗ собственного производства)».

Места возникновения затрат (МВЗ)

Справочник МВЗ АО «Ромашка» строится исходя из следующих принципов:

Принцип организационной обособленности. Справочник МВЗ составлен в соответствии с организационной структурой АО «Ромашка».

Функционально-технологический принцип. Объекты выделяются в отдельные МВЗ, в случае если для целей учета, контроля и анализа необходимо обособить затраты, обусловленные технологической цепочкой создания продукции, работ (услуг) или связанные с выполнением в рамках объекта хозяйственных функций.

Всего, с точки зрения учета затрат по функционально-технологическому принципу, выделяются следующие виды МВЗ:

МВЗ основного производства;

МВЗ вспомогательного производства;

МВЗ общепроизводственного характера;

МВЗ общехозяйственного характера;

МВЗ обслуживающих производств и хозяйств;

МВЗ коммерческого характера.

Например, с целью корректного распределения затрат и калькулирования себестоимости по видам деятельности, для структурного подразделения НПС "Ивановская" в системе создается несколько МВЗ разного вида, таких как:

МВЗ общепроизводственных расходов «НПС «Ивановская» – общепроизводственные»;

МВЗ основного производства «НПС "Ивановская" – ПСП "Иваново"»;

МВЗ вспомогательного производства «НПС "Ивановская" – котельная»;

прочие МВЗ НПС «Ивановская».

Принцип территориальной обособленности. Из одного объекта сбора затрат, созданному по принципу организационной обособленности, выделяется несколько МВЗ в том случае, если они территориально существенно удалены друг от друга (так для подразделения ЦТТиСТ Магаданского РНУ вводится МВЗ «ЦТТиСТ «Иваново – транспорт», «ЦТТиСТ «Петровка – транспорт», «ЦТТиСТ Лужки – транспорт»).

Функциональные особенности SAP ERP Ряд МВЗ выделяются исходя из технической необходимости SAP ERP, обусловленной спецификой организации ведения учета затрат в системе, а именно:

МВЗ транспортных подразделений Общества (ЦТТиСТ)

Технические МВЗ ТПиР и ИП, КР, предназначенные для учета затрат, которые нельзя отнести к конкретной программе. Порядок учета затрат, собранных на Технических МВЗ ТПиР и ИП, КР, представлен в разделе «Учет расходов Управления капитального строительства (УКС)»,

Технические МВЗ ОХР, предназначенные для сбора и распределения ОХР на объекты калькулирования по видам деятельности. Порядок учета ОХР описан разделе «Учет общехозяйственных расходов».

Техническое МВЗ АО «Ромашка» (централизованные)

На данном техническом МВЗ отражаются централизованные затраты, которые целиком относятся на себестоимость услуг по перекачке нефти. Порядок учета централизованных затрат описан в разделе 7.12 «Учет централизованных затрат».

Справочник МВЗ приведен в Приложении 1 «Справочник МВЗ» к настоящим методическим рекомендациям. Справочник содержит список всех МВЗ АО «Ромашка», информацию о базах распределения каждого МВЗ, а также данные о том, на какие объекты сбора затрат осуществляется распределение.

Объекты калькулирования

С целью формирования полной себестоимости по видам деятельности создаются объекты калькулирования. Объекты калькулирования АО «Ромашка» создаются со следующей детализацией:

структурное подразделение, входящее в РНУ, на уровне которого необходимо калькулирование себестоимости (список структурных подразделений, на уровне которых создается объект калькулирования, а также наименование объектов калькулирования приведены в Приложении 1 «Справочник МВЗ» к настоящим методическим рекомендациям);

клиент и договор по определенным видам деятельности (полный список видов деятельности, объекты калькулирования по которым создаются по каждому клиенту и договору, приведен в разделе «Виды деятельности» настоящих методических рекомендаций).

На объекте калькулирования формируется полная себестоимость по каждому виду деятельности. В результате на объекте калькулирования отражаются следующие затраты:

затраты основного и вспомогательного производства;

общепроизводственные затраты;

общехозяйственные расходы;

коммерческие расходы.

Учет затрат основного производства

Затраты основного производства формируются на МВЗ основного производства в разрезе 30-х видов затрат.

В рамках закрытия периода в Контроллинге затраты, собранные на МВЗ основного производства, в зависимости от функций данного производства, относятся на объекты калькулирования по видам деятельности:

Перекачка нефти;

Налив нефти.

Порядок распределения затрат каждого МВЗ основного производства представлен в Приложении 1 «Справочник МВЗ» настоящих методических рекомендаций.

Общество не имеет остатков незавершенного производства по основному производству на конец отчетного периода.

Учет затрат вспомогательного производства

Затраты вспомогательного производства учитываются на МВЗ вспомогательного производства в разрезе 30-х видов затрат.

Затраты вспомогательного производства в целях закрытия периода в контроллинге делятся на первую и вторую группу.

В рамках закрытия периода в Контроллинге затраты первой группы, собранные на МВЗ вспомогательного производства, относятся на следующие объекты сбора затрат:

объекты калькулирования по всем видам деятельности;

объекты сбора затрат на капитальный ремонт (при приведении капитального ремонта основных средств силами вспомогательного производства);

объекты сбора затрат по программе ТПиР и ИП (по работам и услугам вспомогательных производств, оказанных ими при осуществлении капитальных вложений);

объекты сбора затрат ТЗР (по услугам ЦТТиСТ по транспортировке и заготовке МПЗ и оборудования, требующего монтажа).

Затраты МВЗ вспомогательного производства, относимые на указанные выше объекты, распределяются до закрытия затрат МВЗ ОПР.

Затраты вспомогательного производства второй группы распределяются на объекты калькулирования по обычным видам деятельности, за исключением «Услуг технической помощи», «Транспортным услугам» и «Технологическому подключению к МН».

Затраты вспомогательного производства первой и второй группы определены в Приложении 7 «Капитализированные затраты» настоящих методических рекомендаций.

Расходы МВЗ вспомогательного производства не распределяются на МВЗ основного производства, обслуживающих производств и хозяйств, а также на МВЗ коммерческих расходов.

Порядок распределения МВЗ вспомогательного производства представлен в Приложении 1 «Справочник МВЗ» настоящих методических рекомендаций и отображен на схеме распределения затрат (Приложение 3 «Схема распределения затрат»).

Общество не имеет остатков незавершенного производства по вспомогательному производству на конец отчетного периода.

Учет общепроизводственных затрат

Общепроизводственные затраты учитываются на МВЗ общепроизводственных затрат в разрезе 30-х видов затрат.

Общепроизводственные затраты Общества учитываются на следующих МВЗ:

общепроизводственные МВЗ Аппарата управления г. Магадан, в том числе:

МВЗ «УКС Магадан»;

МВЗ «Штаб строительства НПС «Сокол»;

общепроизводственное МВЗ по учету централизованных затрат (порядок учета централизованных затрат описан в разделе «Учет централизованных затрат» настоящих методических рекомендаций);

МВЗ для отражения затрат на страхование имущества, сотрудников и гражданской ответственности;

общепроизводственные МВЗ по учету затрат объектов охраны, входящих в состав РНУ;

общепроизводственные МВЗ БПТОиКО;

общепроизводственные МВЗ следующих подразделений, входящих в состав РНУ:

НПС;

ЛАЭС;

БПО;

ЦРС;

ЦТТиСТ;

ПСП;

ОКС.

В рамках закрытия периода в Контроллинге производится распределение общепроизводственных затрат на следующие объекты сбора затрат:

МВЗ основного производства;

МВЗ вспомогательного производства;

МВЗ обслуживающих производств и хозяйств;

объекты ИП, ТПиР, КР (затраты УКС и ОКС);

Объекты калькулирования (затраты на страхование).

Порядок распределения затрат МВЗ УКС, ОКС и МВЗ «Штаб строительства НПС «Сокол» описан в разделе «Учет расходов Управления капитального строительства (УКС)» настоящих методических рекомендаций.

Часть затрат, отраженных на МВЗ страхования имущества, сотрудников и гражданской ответственности, относятся по справке на другие МВЗ, СПП-элементы и объекты калькулирования "Техническая помощь", Транспортные услуги" и «Технологическое подключение к МН», остальные затраты относятся на объект калькулирования "Перекачка нефти" Магадан.

Затраты общепроизводственных МВЗ подразделений РНУ и БПТОиКО распределяются на МВЗ основного и вспомогательных производств соответствующих структурных подразделений Общества пропорционально отраженным на данных объектах сбора затрат первичным затратам на оплату труда и выплат социального характера, включаемых в фонд заработной платы.

Общепроизводственные затраты, распределенные на затраты вспомогательного производства, не относятся на объекты калькулирования по видам деятельности «Услуги техническая помощь», «Транспортные услуги» и «Технологическое подключение к МН».

Если на объектах сбора затрат, на которые распределяются затраты МВЗ ОПР, отсутствуют затраты на оплату труда и выплаты социального характера, то затраты данного МВЗ ОПР в полном объеме относятся на объект калькулирования «Транспортировка нефтепродуктов» данного РНУ.

Полный список общепроизводственных МВЗ, а также порядок распределения затрат каждого МВЗ, представлен в Приложении 1 «Справочник МВЗ» настоящей методики.

Учет общехозяйственных расходов

Общехозяйственные расходы – это расходы на нужды управления, не связанные непосредственно с производственным процессом. Учет общехозяйственных расходов ведется на МВЗ в разрезе 30-х видов затрат. В состав общехозяйственных расходов Общества входит:

административно-управленческие расходы;

содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом;

амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;

арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;