Методология калькулирования в SAP ERP (S/4HANA)

расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг;

другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

В соответствии с учетной политикой Общества по бухгалтерскому учету общехозяйственные затраты в качестве условно-постоянных относятся на расходы периода и не учитываются в себестоимости товаров, работ (услуг).

В системе SAP ERP общехозяйственные расходы распределяются на объекты калькулирования в разрезе 30-х видов затрат и списываются на расходы периода в составе полной производственной себестоимости по видам деятельности.

Первичный учет общехозяйственных расходов АО «Ромашка» ведется на следующих объектах сбора затрат:

МВЗ общехозяйственных подразделений АУП г. Магадан:

МВЗ «Здание Набережная реки Лысьва»;

МВЗ «ОХР Магадан»

МВЗ «Здание пер. Пионерский»;

МВЗ «ОХР пер. Пионерский»;

МВЗ «Служба безопасности Магадан».

общехозяйственные МВЗ управлений каждого из РНУ:

МВЗ «Здание аппарата управления РНУ «№1»;

МВЗ «ОХР аппарат управления РНУ «№1»;

МВЗ «Здание аппарата управления РНУ «№2»;

МВЗ «ОХР аппарат управления РНУ «№2»;

МВЗ «Здание аппарата управления РНУ «№3»»;

МВЗ «ОХР аппарат управления РНУ «№3»».

Если административные здания сдаются в аренду или субаренду, то для учета затрат, часть которых должны быть включена в себестоимость услуг аренды, создается отдельное МВЗ (например, МВЗ «Здание аппарата управления РНУ «№1»). На данном МВЗ учитываются затраты, относящиеся ко всей площади здания (включая площадь, сдаваемую в аренду или субаренду), в том числе:

расходы по аренде офиса;

расходы на коммунальные услуги;

расходы на клининговые услуги;

расходы в виде амортизации здания;

материальные расходы на содержание здания;

суммы ТЗР, в части списанных в течение периода МПЗ на счет 310101ХХХХ «Материалы» МВЗ общехозяйственного характера;

прочие расходы, которые понесены по зданию в целом и должны быть частично отнесены на себестоимость услуг по предоставлению здания в аренду (субаренду) пропорционально квадратным метрам.

Для учета затрат, подлежащих включению в себестоимость услуг аренды в системе SAP ERP созданы следующие МВЗ:

МВЗ «Здание Набережная реки Лысьва»;

МВЗ «Здание пер. Пионерский»;

МВЗ «Здание аппарата управления РНУ «№1»;

МВЗ «Здание аппарата управления РНУ «№2»;

МВЗ «Здание аппарата управления РНУ «№3»».

Затраты указанных МВЗ распределяются пропорционально занимаемой площади на следующие объекты сбора затрат:

объект калькулирования «Аренда – общехозяйственное назначение» в доле площади, занимаемой арендатором в общей площади здания;

МВЗ ОХР соответствующего административного здания в доле площади, занимаемой Обществом в общей площади здания.

Общехозяйственные расходы Общества, не подлежащие включению в себестоимость услуг аренды, учитываются на следующих МВЗ:

МВЗ «ОХР Набережная реки Лысьва»;

МВЗ «Служба безопасности Магадан»;

МВЗ «ОХР пер. Пионерский»;

МВЗ «ОХР аппарат управления РНУ «№1»;

МВЗ «ОХР аппарат управления РНУ «№2»;

МВЗ «ОХР аппарат управления РНУ «№3»».

Затраты указанных МВЗ распределяются на объекты калькулирования по основным обычным и неосновным обычным видам деятельности.

Учет и распределение общехозяйственных расходов АО «Ромашка» ведется в следующем порядке (Рисунок 1 «Распределение ОХР»):

Общехозяйственные расходы в течение отчетного периода отражаются на МВЗ в разрезе 30-х видов затрат;

Заработная плата сотрудников, задействованных в оказании услуг по защите государственной тайны, относится на объект калькулирования «Услуги по защите государственной тайны» с МВЗ «ОХР Набережная реки Лысьва» на основании бухгалтерской справки;

Затраты на содержание и обслуживание административных зданий, сдаваемых в аренду (субаренду), в рамках закрытия периода в Контроллинге, распределяются пропорционально долям сдаваемой в аренду (субаренду) площади и площади, занимаемой АО «Ромашка» в общей площади административного здания на следующие объекты сбора затрат:

на объекты калькулирования «Аренда – общехозяйственное назначение»;

на объект калькулирования «Услуги по защите гос. тайны» (только для МВЗ «Здание Набережной реки Лысьва»);

на МВЗ ОХР данных административных зданий;

Затраты, накопленные на МВЗ общехозяйственных расходов, распределяются на объекты калькулирования по неосновным обычным видам деятельности (в состав неосновных обычных видов деятельности входят все виды деятельности за исключением «Перекачка нефти» и «Налива нефти») в размере 0,1 % от фактических затрат, собранных на объектах калькулирования по данным видам деятельности.

Оставшаяся сумма общехозяйственных затрат распределяется на объекты калькулирования по основным видам деятельности пропорционально доле фактических затрат на данных объектах калькулирования.